Entro il 27 dicembre 2024, tutti i soggetti passivi IVA (che effettuano liquidazioni e versamenti su base mensile, trimestrale “per natura” o trimestrale “per opzione”) devono procedere al pagamento di un acconto dell’IVA relativa all’ultimo periodo dell’anno, salvo ricorrano specifiche ipotesi di esonero.
Modalità di determinazione dell’acconto IVA 2024
Esistono tre metodi alternativi per calcolare l’importo dell’acconto da versare:
- Metodo storico (o ordinario): l’acconto è pari all’88% di quanto pagato nella liquidazione IVA di dicembre 2023 (per i contribuenti mensili) o nell’ultimo trimestre 2023 (per i contribuenti trimestrali). Nel caso di variazione della periodicità dei versamenti, valgono regole specifiche.
- Metodo previsionale: l’acconto è pari all’88% dell’IVA che si prevede di dover versare per il mese di dicembre 2024 (per i contribuenti mensili) o per l’ultimo trimestre 2024 (per i contribuenti trimestrali).
- Metodo analitico (o effettivo): l’acconto è pari al 100% dell’IVA risultante da un’apposita liquidazione riferita alle operazioni effettuate dal 1° al 20 dicembre 2024.
Soggetti esonerati dal versamento dell’acconto IVA
Sono esonerati dall’obbligo di versamento dell’acconto IVA 2024 i soggetti passivi che:
- Devono versare un acconto inferiore a 103,29 euro
- Hanno cessato l’attività nel 2024
- Operano in regime di esonero, forfettario, di vantaggio per l’imprenditoria giovanile o regime speciale per attività di intrattenimento
- Nel 2024 hanno effettuato solo operazioni non imponibili, esenti o in split payment
- Hanno iniziato l’attività nel 2024
- Hanno evidenziato un credito IVA nella liquidazione di dicembre 2023, nell’ultimo trimestre 2023 o prevedono di averlo nell’ultima liquidazione/dichiarazione IVA del 2024
Modalità di versamento dell’acconto IVA
L’acconto deve essere versato in un’unica soluzione, entro il 27 dicembre, mediante modello F24. Non è ammessa la rateizzazione.
Il versamento può essere oggetto di compensazione con eventuali crediti d’imposta o contributivi, nel rispetto dei limiti previsti.
Scomputo dell’acconto versato
L’importo versato a titolo di acconto IVA 2024 deve essere scomputato:
- Dalla liquidazione relativa al mese di dicembre 2024 (per i contribuenti mensili)
- Dalla liquidazione relativa all’ultimo trimestre 2024 (per i contribuenti trimestrali “per natura”)
Dal saldo relativo all’anno 2024 (per i contribuenti trimestrali “per opzione”)
Lo Studio Bravo rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento di Vostro interesse.
